面议元2022-07-22 18:07:53
暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：
1.资产的账面价值大于其计税基础
2.负债的账面价值小于其计税基础
案例：天津A公司为增值税一般纳税人，2020年12月31日甲公司购入一台不需安装的设备，购买价款为1000万元（不含税），增值税税额为130万元，购入后投入行政管理部门使用。预计使用年限为5年，预计净残值为0，会计采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限及预计净残值与会计规定相同，则2021年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为多少万元。
分析： 2020年12月31日该设备的账面价值=1000-1000÷5=800（万元），计税基础=1000-1000×40%=600（万元），2×17年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额=800-600=200（万元）。
